Земельный налог

Ставки земельного налога

Не могут превышать:

0,3% — для участков, принадлежащим физическим лицам и не используемых в предпринимательской деятельности:

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ
• общего назначения
• личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также личного хозяйства
• сельхозназначения для сельхозпроизводства

 При этом кадастровая стоимость участка не должна превышать 300 млн ₽. 

1,5% — для всех остальных участков, независимо от вида разрешённого использования, включая:

• участки в собственности юридических лиц 
• земли свыше 300 млн ₽

ВАЖНО учитывать, что допускается и иная дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий земель или вида разрешенного использования, конкретную ставку всегда необходимо уточнять в решении местного органа власти.

Чтобы узнать действующие ставки, Вы можете воспользоваться официальным сервисом Федеральной налоговой службы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Для этого выберите «земельный налог», укажите год, территорию, и получите сведения о местных законах: ставки по земельному налогу, порядок уплаты, льготы и сроки. 

Важный нюанс: 

Если участок предназначен для ИЖС и находится в собственности более 10 лет, но дом на нём не зарегистрирован, налог рассчитывается с коэффициентом 2 — до момента регистрации дома или помещения в нем.

Сроки уплаты налога 

Налоговая направляет уведомление с расчетом земельного налога, подлежащего уплате:

• до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом 

 Оплатить налог необходимо:

• до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если уведомление не поступило, при этом земельный участок находится в собственности, то необходимо самостоятельно сообщить об этом в налоговый орган до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ). 

Пример расчета налога

Налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка, рассчитанная на 1 января года, который является налоговым периодом. 

Налоговая ставка — установленная в размере 0,3 для земельных участков, занятым жилищным фондом (в т.ч. приобретенным для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также личного хозяйства) на территории г.о. Красногорск Московской области.
Налоговый период — 1 календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ)

Формула расчета годового налога:

Налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка / 100%

Кадастровая стоимость участка — 50 000 000 ₽
Ставка — 0,3%
Сумма налога к уплате: 50 000 000 × 0,3 / 100% = 150 000 ₽

Если участок был в собственности не полный год: 

Количество месяцев владения — 9
Сумма налога к уплате: 50 000 000 × 0,3% × (9/12) / 100% = 112 500 ₽

Налоговые вычеты и льготы

На федеральном уровне предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 м² земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ) для следующих категорий граждан:

• инвалиды I–II группы
• дети инвалидов 
• ветераны и инвалиды ВОВ и иных боевых действий, лица из подразделений особого риска
• многодетные семьи (от 3-х и более детей) 
• пенсионеры и «предпенсионеры» - женщины 55 лет, мужчины 60 лет, а также те, у кого право на пенсию наступило бы раньше этого возраста по правилам, действовавшим до повышения пенсионного возраста
• иные уязвимые группы населения

Дополнительно на муниципальном уровне для тех же и некоторых других категорий граждан могут действовать льготы:

• 100% от налога к уплате
• для некоторых пенсионеров, членов многодетных и малоимущих семей – 50%

Условия и размеры льгот необходимо уточнять в конкретном регионе.